Verwerking van latenties in de jaarrekening

De post latenties roept in de praktijk altijd vragen op, omdat het geen acute schulden of vorderingen zijn. Veel gebruikers begrijpen dit ook niet goed. Het is daarom zeker van belang om deze (significante) post met de klant te bespreken. Ter aanvulling zijn de RGS-codes (Referentie Grootboek Schema) van latenties voor zover mogelijk vermeld. 

Passieve versus actieve latenties

Een latente belastingverplichting, ook wel passieve latentie (RGS 0702000), komt voor als de commerciële waarde van een actief (vaak een onroerend goed) hoger is dan de fiscale waarde (volgens de aangifte vennootschapsbelasting). Of als de commerciële waarde van een voorziening of vreemd vermogen lager is dan de fiscale waarde. De omgekeerde situatie treedt op bij een actieve belastingvordering; een actieve latentie. Daarvan is sprake als de fiscale waarde van een actief hoger is dan de commerciële waarde (een pand waarbij wordt afgeschreven en de boekwaarde lager uitkomt dan de fiscale waarde volgens de aangifte vennootschapsbelasting). Het speelt ook als de fiscale waarde van een voorziening lager is dan de commerciële waarde, zoals bij een pensioen in eigen beheer dat wordt gewaardeerd tegen de RJ-waarde.  

[....]